Zf 24

Agentia Nationala de Administrare Fiscala (A.N.A.F.), prin Directia Generala Regionala a Finantelor Publice Ploiesti a finalizat o inspectie fiscala la o companie care lucreaza in regim lohn, in urma careia a stabilit obligatii fiscale suplimentare reprezentand impozit pe profit de peste 8 milioane euro.

In cadrul controlului, baza impozabila a fost majorata de la aproximativ 26 mil.euro la peste 77 mil.euro, iar impozitul pe profit stabilit de catre organul fiscal a fost de trei ori mai mare (12 mil.euro) decit cel declarat initial de catre societate (aprox. 4 mil.euro).

Inspectia fiscala a vizat tranzactiile derulate cu persoane afiliate nerezidente fiscal in Romania, respectiv tratamentul fiscal aplicat unor cheltuieli cu servicii intragrup (ex.: consultantￌa, IT, contabilitate, resurse umane, logistica etc.), in valoare totala de peste 42 mil. euro, analizate din perspectiva existentei beneficiului economic real si a necesitatii acestora, in raport cu profilul functional al societatii, stabilit conform legislatiei preturilor de transfer.

In perioada verificata, profitul aferent activitatii desfasurate de contribuabil a reprezentat aproximativ 5,5% din cifra de afaceri, in contextul unui nivel ridicat al cheltuielilor cu servicii intragrup facturate de persoane afiliate nerezidente, care, raportat la veniturile obtinute din relatiile intragrup, a evidentiat un potential impact de diminuare a bazei impozabile in Romania.

Inspectorii ANAF au tras concluzia ca societatea verificata desfasura activitati de procesare in regim lohn (toll manufacturing), fara a detine drepturi de proprietate asupra produselor finite rezultate din activitatea de procesare si fara a avea responsabilitati privind aprovizionarea cu materii prime sau negocierea relatiilor contractuale comerciale cu clienti independenti, aceste functii fiind exercitate de o persoana afiliata din cadrul grupului.

In acest context, profilul functional al contribuabilului a evidentiat asumarea unui nivel limitat de riscuri economice si exercitarea unor functii operationale circumscrise activitatii de procesare.

Totodata, analiza a evidentiat ca anumite categorii de servicii facturate (precum servicii de logistica, planificare livrari sau conformare fiscal-vamala aferenta relatiilor comerciale externe) nu au putut fi corelate, pe baza documentatiei prezentate, cu functiile efectiv exercitate de contribuabilul verificat.

De asemenea, s-a constatat ca nu toate costurile aferente activitatii operationale principale generatoare de venituri au fost reflectate in baza de cost utilizata pentru determinarea remuneratiei aferente activitatii de procesare, motiv pentru care echipa de inspectie fiscala a procedat la reintregirea bazei de cost in sensul cresterii acesteia, urmata de aplicarea marjei de profit determinate in conformitate cu principiul valorii de piata.