Opinii

Dr. Radu Pavel, Avocat Coordonator al Societatii Romanesti de Avocatura Pavel, Margarit si Asociatii, subliniaza ca noile modificari fiscale aplicabile din 2026 ridica provocari juridice semnificative pentru societatile comerciale din Romania, in special in ceea ce priveste impozitarea cladirilor, terenurilor, autovehiculelor si dividendelor. Potrivit acestuia, aplicarea corecta a noilor cote de impozitare si respectarea procedurilor de contestare a deciziilor fiscale necesita o planificare atenta si adaptarea contractelor comerciale, intrucat nerespectarea acestor obligatii poate conduce la sanctiuni fiscale considerabile si executari silite. Desi legislatia ofera instrumente precum contestatia administrativa, suspendarea executarii silite si actiunea in anulare, valorificarea efectiva a acestora depinde de implementarea unei strategii juridice coerente si de colaborarea cu autoritatile fiscale. O abordare proactiva si bine fundamentata este imperios necesara pentru limitarea riscurilor fiscale, protejarea activelor societatii si mentinerea stabilitatii financiare in noul context legislativ.

Modificarile fiscale aplicabile incepand cu 1 ianuarie 2026 au un impact semnificativ asupra mediului de afaceri din Romania si vizeaza, in principal, majorarea sau recalibrarea unor impozite locale si centrale, schimbarea modului de calcul al impozitului pe cladiri, terenuri si autovehicule detinute, precum si modificari substantiale in ceea ce priveste impozitul pe dividende si regimul microintreprinderilor. Aceste masuri urmaresc cresterea veniturilor bugetare, insa genereaza costuri suplimentare si riscuri juridice pentru fiecare societate comerciala, mai ales in contextul intensificarii controalelor fiscale. Prezentul articol analizeaza impactul noilor taxe si impozite asupra societatilor comerciale in 2026, cu accent pe principalele modificari legislative si consecintele practice pentru firme.

Modificarile impozitului pe cladiri in 2026 pentru societatilor comerciale

Modificarile legislative aplicabile incepand cu anul 2026, in contextul reformei fiscale aduse prin prin Legea nr. 239/2025, mentin regulile de baza privind calculul impozitului pe cladirile detinute de persoane juridice, insa accentueaza impactul fiscal prin stabilirea unor cote ridicate la nivel local si prin raportarea stricta la valoarea impozabila actualizata a cladirii. Conform art. 460 alin. (1) din Codul fiscal, pentru cladirile rezidentiale aflate in proprietatea sau detinute de persoane juridice, impozitul pe cladiri se calculeaza prin aplicarea unei cote cuprinse intre 0,08% si 0,2% asupra valorii impozabile a cladirii, cota stabilita prin hotarare a consiliului local. La nivelul municipiului Bucuresti, aceasta competenta revine Consiliului General al Municipiului Bucuresti.

Prin hotararea adoptata pentru anul 2026 la nivelul municipiului Bucuresti a fost stabilita cota de 0,2% pentru cladirile rezidentiale aflate in proprietatea sau detinute de persoanele juridice, respectiv de 1,5% pentru cladirile nerezindentiale. Valoarea impozabila este determinata, potrivit art. 460 alin. (6) din Codul fiscal, in functie de valoarea inscrisa in evidentele fiscale, valoarea rezultata dintr-un raport de evaluare intocmit de un evaluator autorizat, valoarea finala a lucrarilor de constructie in cazul cladirilor noi sau valoarea rezultata din actele de transfer al dreptului de proprietate. Aceasta valoare trebuie actualizata o data la 5 ani, iar nerespectarea acestei obligatii atrage aplicarea unei cote de 5%, cu conditia notificarii prealabile de catre organul fiscal. In practica, aceste reguli conduc la o crestere semnificativa a impozitului datorat de societatile comerciale, mai ales in cazul cladirilor de birouri, spatiilor comerciale si cladirilor industriale situate in marile centre urbane.

Noile reguli de impozitare a autovehiculelor detinute de persoane juridice

Incepand cu anul 2026, regimul de impozitare aplicabil autoturismelor detinute de persoane juridice este modificat substantial, generand o crestere generalizata a sarcinii fiscale. Legislatia introduce un nou mecanism de calcul al impozitului pe mijloacele de transport, bazat pe capacitatea cilindrica a vehiculului, prin inmultirea fiecarei grupe de 200 cm3 sau fractiune cu o suma stabilita legal, iar autoritatile publice vor utiliza un sistem integrat de schimb de date privind normele de poluare. Noua reglementare introduce valori distincte pentru autovehicule in functie de norma de poluare (E0-E3, E4, E5, E6). Astfel, autovehiculele mai poluante sunt impozitate mai sever, in timp ce cele cu norme superioare (E5-E6) beneficiaza de valori mai reduse comparativ cu cele E0-E3.

O modificare importanta vizeaza autoturismele hibride. Anterior, reducerea se aplica tuturor mijloacelor de transport hibride, fara diferentiere in functie de nivelul emisiilor. In noua forma, reducerea este conditionata expres de faptul ca vehiculul hibrid trebuie sa aiba emisii de dioxid de carbon mai mici sau egale cu 50 g/km, limitand astfel aria de aplicare a facilitatii fiscale doar la hibridele cu impact redus asupra mediului. De asemenea, noua reglementare stabileste ca reducerea este de maximum 30% de la 50%. In consecinta, majoritatea firmelor care detin vehicule hibride vor plati impozite mai mari decat in anii anteriori. In acelasi timp, este introdusa pentru prima data o taxa anuala fixa pentru vehiculele electrice, in cuantum de 40 lei, aplicabila indiferent de capacitatea sau valoarea acestora.

Impozitarea terenurilor detinute de firme si procedurile legale de contestare a deciziilor de impunere nelegale

Impozitul pe teren datorat de persoanele juridice se stabileste anual conform art. 465 din Codul fiscal in functie de suprafata terenului, categoria de folosinta, rangul localitatii si zona in care acesta este situat, iar valoarea impozabila si cuantumul impozitului sunt stabilite prin hotarare a consiliului local, in limitele prevazute de Codul fiscal.

Pentru terenurile situate in intravilan, impozitul difera in functie de rangul localitatii si de zona de impozitare, aplicandu-se sume fixe pe hectar sau fractiuni de hectar, diferentiate pentru terenurile cu constructii si pentru celelalte categorii de folosinta. In cazul terenurilor extravilane, impozitul se calculeaza in functie de categoria de folosinta, prin aplicarea unor valori stabilite de lege si ajustate prin coeficienti de corectie, fara a se tine cont de zona urbanistica. Avand in vedere ca stabilirea valorii impozabile si a zonelor de impozitare este atributul consiliului local sau in cazul Bucurestiului, de Consiliului General al Municipiului Bucuresti, diferentele de interpretare sau erorile de incadrare pot conduce la obligatii fiscale majorate pentru societatile comerciale.

Pentru mai multa claritate, oferim urmatorul exemplu. O persoana juridica detine un teren amplasat in intravilanul municipiului Bucuresti, Sector 2, zona B, rang I, inregistrat in registrul agricol la categoria de folosinta terenuri cu constructii. Potrivit Hotararii Consiliului General al Municipiului Bucuresti nr. 514/2025, pentru terenurile intravilane incadrate in zona B, impozitul este stabilit la nivelul de 13.528 lei pe hectar. In acest caz, pentru 0,50 hectare se obtine initial un impozit de 6.764 lei. Aplicand coeficientul de corectie pentru rangul I, care este 5,00, impozitul anual final datorat pentru acest teren se ridica la 33.820 lei.

Conform legislatiei fiscale, contribuabilul care considera ca decizia de impunere emisa de autoritatea fiscala este nelegala are dreptul sa formuleze contestatie in termen de 45 de zile de la comunicare. Contestatia trebuie sa contina motivele de fapt si de drept si sa fie insotita documentele justificative care sustin cererea. Dupa epuizarea contestatiei administrative, contribuabilul poate introduce o actiune in anulare conform art. 8 din Legea contenciosului administrativ 554/2004, vizand atat decizia de solutionare a contestatiei administrative, motivand vicii de procedura, erori de fond sau calcul incorect. De asemenea, conform art. 14 Legea 554/2004, se poate solicita suspendarea pana la fond, care blocheaza executarea silita pana la pronuntarea instantei de fond, cererea fiind depusa in termen de maximum 30 de zile. Aceasta procedura ofera protectie juridica eficienta impotriva executarii silite pe baza unor acte fiscale nelegale.

Impozitul pe dividende, eliminarea cotei de impozitare de 3% si micsorarea plafonului de de venit pentru microintreprinderi

Incepand cu 1 ianuarie 2026, regimul de impozitare a dividendelor a fost modificat prin majorarea cotei de impozit de la 10% la 16%, conform art. 43 alin. (2) din Codul fiscal. Aceasta modificare are un impact direct asupra planificarii fiscale a antreprenorilor , intrucat veniturile nete obtinute din distribuirea dividendelor sunt diminuate semnificativ. Societatile comerciale care si-au fundamentat strategiile financiare pe vechile cote de impozitare sunt nevoite sa isi recalculeze bugetele de venituri si cheltuieli, avand in vedere cresterea sarcinii fiscale si reducerea corespunzatoare a fluxurilor financiare disponibile pentru asociati.

Totodata, incepand cu anul 2026 a fost eliminata cota de impozitare de 3% aplicabila microintreprinderilor, iar plafonul de venit pentru incadrarea in acest regim a fost redus de la 250.000 euro la 100.000 euro, conform articolului 47 lit. c) din cod. Desi eliminarea cotei de 3% poate reprezenta un avantaj pentru microintreprinderile cu venituri sub noul plafon, depasirea acestuia atrage automat aplicarea regimului de impozit pe profit, cu consecinte fiscale semnificative. Din perspectiva juridica, societatile sunt obligate sa analizeze cu atentie contractele si sa adapteze clauzele comerciale la noua realitate fiscala, astfel incat sa isi mentina echilibrul financiar si sa evite riscurile generate de neconformarea la noile obligatii legale.

"Noile masuri fiscale trebuie tratate cu mare atentie pentru a evita dezechilibre financiare si riscuri juridice semnificative pentru orice tip de societate comerciala.", a declarat Dr. Radu Pavel, Avocatul Coordonator al Societatii Romanesti de Avocatura Pavel, Margarit si Asociatii.

In concluzie, noile taxe si impozite aplicabile din 2026 modifica semnificativ cadrul fiscal in care opereaza societatile comerciale din Romania, afectand impozitarea cladirilor, terenurilor, autovehiculelor, dividendelor si regimul microintreprinderilor. Adaptarea la aceste schimbari necesita o analiza juridica atenta si o strategie fiscala bine fundamentata pentru conformare, prevenirea litigiilor si protejarea intereselor economice ale firmelor in noul context legislativ.

****

Societatea Romaneasca de avocatura Pavel, Margarit si Asociatii este una dintre societatile de avocatura de top din Romania, care furnizeaza servicii juridice de cea mai inalta calitate. Printre clientii societatii de avocatura se afla companii multinationale si autohtone de anvergura. In 2025, povestile de succes ale societatii de avocatura i-au adus recunoasterea internationala din partea celor mai prestigioase ghiduri si publicatii internationale de profil. Astfel, societatea de avocatura Pavel, Margarit si Asociatii s-a situat in acest an pe locul 3 in Romania in clasamentul firmelor de avocatura de business cu cea mai relevanta expertiza, realizat de publicatia Legal 500. Societatea de avocatura este recunoscuta la nivel international si de ghidul IFLR 1000 Financial and Corporate 2025. De asemenea, Pavel, Margarit si Asociatii este singura societatea de avocatura din Romania recomandata de directorul international Global Law Experts din Londra in aria de practica Dispute Resolution. Toate informatiile relevante privind societatea de avocatura Pavel, Margarit si Asociatii, se regasesc pe portalul www.avocatpavel.ro .