Opinii

Cadrul fiscal aplicabil activitatilor de cercetare - dezvoltare (R&D) a devenit mai favorabil prin Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 8/2026, un act normativ care isi propune, printre altele, sa impulsioneze inovatia si retehnologizarea.

Una dintre cele mai importante modificari este introducerea unui credit fiscal rambursabil pentru activitatile de cercetare-dezvoltare. Astfel, este oferita o alternativa la mecanismul existent al deducerii suplimentare la calculul impozitului pe profit pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare. Totodata, aceasta schimbare aliniaza Romania la practicile utilizate deja in alte jurisdictii europene.

Prin urmare, incepand cu anul fiscal 2026, contribuabilii platitori de impozit pe profit pot opta pentru un credit fiscal in cuantum de 10% din cheltuielile eligibile de cercetare-dezvoltare, in locul deducerii suplimentare de 50% prevazute deja de Codul fiscal, deducere ce conduce la un beneficiu fiscal efectiv de 8% din valoarea cheltuielilor eligibile. Acest credit fiscal nu inlocuieste deducerea suplimentara de 50% a cheltuielilor eligibile prevazuta de articolul 20 din Codul fiscal, insa are o valoare mai mare si, implicit, devine mai atractiv pentru contribuabili.

Noul credit fiscal se scade direct din impozitul pe profit datorat, inclusiv din impozitul minim pe cifra de afaceri, iar in situatia in care nu poate fi utilizat integral intr￢un anumit an fiscal, diferenta poate fi compensata cu alte obligatii fiscale restante sau poate fi restituita de autoritatile fiscale, pe o perioada de pana la 4 ani.

Mai mult, veniturile reprezentand diferenta de credit fiscal pentru cheltuielile de cercetare-dezvoltare care se compenseaza sau se restituie in conformitate cu prevederile art. 20^1 reprezinta venituri neimpozabile la calculul impozitului pe profit.

Facilitatea capata un caracter rambursabil si devine avantajoasa pentru companiile cu investitii consistente in R&D, in special pentru cele aflate in diverse etape de dezvoltare/investitii sau care inregistreaza pierderi fiscale justificate de ciclul de activitate economica.

Procedura de compensare/restituire a diferentei de credit fiscal si modelul formularului necesar urmeaza a fi aprobate prin ordin al Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.

Un alt aspect important al noului credit fiscal pentru R&D il reprezinta alinierea acestuia la Legea nr. 431/2023 ce transpune in legislatia nationala regulile privind impozitul minim global. Spre deosebire de deducerea suplimentara de 50% pentru cheltuielile eligibile, mecanismul creditului fiscal reduce riscul aparitiei unui impozit suplimentar pentru grupurile aflate sub incidenta cotei minime efective de 15% prin asimilarea valorii creditului fiscal ca un venit impozabil ce se include in calculul ratei efective de impozitare.

In consecinta, facilitatile pentru cercetare-dezvoltare raman eficiente din punct de vedere economic pentru contribuabilii mari, care datoreza impozitul minim global in Romania, raspunzand astfel uneia dintre principalele solicitari ale investitorilor in contextul noilor reguli internationale.

O alta facilitate fiscala introdusa de catre OUG 8/2026 de care contribuabilii pot beneficia in paralel cu aplicarea creditului fiscal pentru cercetare-dezvoltare este utilizarea amortizarii superaccelerate pentru echipamentele si activele utilizate in activitati de cercetare-dezvoltare. Amortizarea super-accelerata se aplica pentru anumite tipuri de active noi, achizitionate/produse si puse in functiune in 2026. Avantajul consta in faptul ca amortizarea super-accelerata se va calcula pentru primul an de utilizare ca 65% din valoarea fiscala de la data intrarii in patrimoniul contribuabilului a activului, iar contribuabilii vor putea sa obtina o deducere mai mare in primul an de utilizare al activelor. De asemenea, aceasta modificare mentine atractivitatea strategiilor de investitii care combina inovarea cu modernizarea tehnologica.

Aceste modificari reprezinta un pas important in procesul de imbunatatire a cadrului legislativ aplicabil cercetarii si dezvoltarii in Romania. Prin extinderea stimulentelor fiscale si prin eliminarea discrepantelor existente in aplicarea facilitatii de catre contribuabilii subiect de impozit minim global in Romania, ordonanta creeaza premisele pentru cresterea investitiilor in inovare si pentru valorificarea potentialului tehnologic al economiei romanesti.