Companii

KPMG marcheaza un moment important pentru practica fiscala din Romania prin solutionarea favorabila a unei proceduri amiabile ("MAP" - Mutual Agreement Procedure), care conduce la eliminarea integrala a dublei impuneri in materie de preturi de transfer, intr-un caz bilateral intre Romania si Franta, in suma totala de aproximativ 5 mil euro. Proiectul este coordonat de Alin Negrescu, tax partner al KPMG in Romania, Teodora Alecu, director, Preturi de Transfer, si Alex Slujitoru, avocat specializat in litigii fiscale din cadrul KPMG Legal - Toncescu si Asociatii.

"Rezultatul confirma maturizarea mecanismelor de solutionare a disputelor fiscale internationale, intr-un context in care tranzactiile intra-grup si controalele fiscale transfrontaliere sunt tot mai frecvente", a transmis KPMG.

Dar cum pot fi solutionate disputele fiscale internationale prin procedura amiabila intre jurisdictii (MAP)?

Cererea pentru procedura amiabila a fost depusa in 2023 si solutionata dupa aproximativ trei ani, cele doua autoritati competente ajungand la un acord in cursul anului 2026. In urma negocierilor dintre autoritatile fiscale implicate, ajustarea initiala de preturi de transfer din Romania a fost redusa cu aproximativ 2 mil. euro, iar in paralel, autoritatea competenta din Franta a acordat o ajustare corespondenta, de aproximativ 3 mil. euro, iar procedura a vizat doua tranzactii. Rezultatul a condus la eliminarea completa a dublei impuneri, adica situatia in care acelasi profit este impozitat de doua ori in state diferite - una dintre principalele preocupari ale companiilor multinationale.

Succesul procedurii se datoreaza si modului de intocmire a argumentatiei de catre echipa de Transfer Pricing a KPMG in Romania, dar reprezinta si o dovada a dezvoltarii aplicarii instrumentelor internationale de rezolvare a dublei impuneri de catre autoritatea competenta.

De ce conteaza procedurile amiabile pentru mediul de afaceri?

Dubla impunere rezultata din ajustarile de preturi de transfer apare atunci cand doua autoritati fiscale interpreteaza diferit tranzactiile intra-grup si impoziteaza acelasi profit in doua jurisdictii. Evitarea acestei situatii este un principiu fundamental al fiscalitatii internationale, consacrat de Organizatia pentru Dezvoltare si Cooperare Economica ("OECD").

Procedura amiabila (MAP) este mecanismul prin care autoritatile fiscale ale statelor implicate negociaza direct pentru a elimina dubla impunere. Pentru contribuabili, procedura amiabila (MAP) reprezinta o alternativa eficienta la litigiile de durata, oferind sansa unei solutii coordonate si previzibile, atunci cand este bine documentata si corect sustinuta.

O tendinta in evolutie in Romania

Teodora Alecu, director, Tax, Preturi de Transfer in KPMG in Romania, care a coordonat dosarul din perspectiva fiscala, fiind un proiect cu grad ridicat de complexitate tehnica si procedurala, considera ca: "In perioada 2025-2026, echipa de preturi de transfer a KPMG in Romania, in colaborare stransa cu avocatii specializati in litigii fiscale ai KPMG Legal - Toncescu si Asociatii, a obtinut acceptarea spre solutionare a unui numar important de proceduri amiabile (MAP-uri), atat in baza Conventia UE de Arbitraj nr. 90/436/CEE privind eliminarea dublei impuneri in legatura cu ajustarea profiturilor intreprinderilor asociate, cat si a Directivei (UE) 2017/1852 privind solutionarea litigiilor fiscale."

Aceasta evolutie indica o deschidere crescuta a autoritatii fiscale romane fata de mecanismele amiabile de eliminare a dublei impuneri, in linie cu practicile europene si recomandarile OECD. In trecut, Romania a primit din partea OECD recomandari privind functionarea practica a procedurii amiabile (MAP), in vederea alinierii la standardul minim stabilit de organizatie. Aceste recomandari au vizat, printre altele, imbunatatirea eficientei procedurii si reducerea duratei de solutionare a cazurilor de MAP, inclusiv a celor referitoare la eliminarea dublei impuneri generate de ajustari de preturi de transfer. Primirea acestei solutionari, alaturi de acceptarea spre solutionare a altor cazuri reprezinta un pas concret in imbunatatirea functionarii procedurii MAP in Romania, in linie cu recomandarile formulate anterior de OECD.

In situatiile in care contribuabilii opteaza totusi pentru instanta, rapoartele de expertiza in materie de preturi de transfer joaca un rol esential in fundamentarea deciziilor judecatoresti atunci cand un contribuabil alege aceasta cale, pentru a combate o ajustare de preturi de transfer facuta de autoritatile fiscale romane, pe care o considera nejustificata din punct de vedere economic. Totusi, dreptul contribuabililor de a nu avea acelasi profit impozitat de doua ori, in doua jurisdictii este prevazut clar si expres in Codul de Procedura Fiscala.

Un precedent cu impact

Alin Negrescu, Tax Partner al KPMG in Romania si Vice-presedinte al Camerei Consultantilor Fiscali sustine faptul ca: "Solutionarea acestei proceduri amiabile pe tema fiscala (MAP) este relevanta nu doar pentru KPMG in Romania, ci si pentru mediul de afaceri din Romania. Ea demonstreaza ca disputele fiscale internationale complexe pot fi solutionate eficient, creeaza un precedent important si ofera companiilor mai multa incredere in utilizarea mecanismelor de cooperare intre autoritatile fiscale."

Pentru contribuabilii implicati in structuri internationale, mesajul este clar: preturile de transfer documentate cu atentie, combinate cu o strategie procedurala adecvata, pot face diferenta. Impozitarea de doua ori a aceluiasi profit, aferent acelorasi tranzactii, nu este echitabila din perspectiva principiilor fiscalitatii internationale si genereaza costuri excesive de conformare. Tratatele de evitare a dublei impuneri, elaborate sub egida principiilor OECD, consacra de mult timp regula de a nu impozita de doua ori acelasi venit. La nivelul Uniunii Europene, mecanismele specifice - in special Conventia UE de Arbitraj nr. 90/436/CEE privind eliminarea dublei impuneri in legatura cu ajustarea profiturilor intreprinderilor asociate, precum si Directiva (UE) 2017/1852 privind solutionarea litigiilor fiscale - creeaza cadrul necesar pentru o rezolvare amiabila a situatiilor de dubla impunere intre jurisdictiile fiscale. In final, eficacitatea acestor mecanisme are la baza si o pregatire riguroasa a documentatiei de preturi de transfer si o buna intelegere a tranzactiilor derulate, atat cu entitatile din grup, cat si cu ceilalti parteneri de afaceri.